Zadzwoń teraz.
Polscy przedsiębiorcy, już od wielu lat, działają aktywnie nie tylko na krajowym rynku, ale również na rynkach zagranicznych.
Często w takich sytuacjach mamy do czynienia z fakturami sprzedaży lub zakupu w walutach innych niż PLN. Właśnie wtedy, kiedy rozliczamy nasze transakcje w euro, dolarach, funtach lub jeszcze innej walucie, może dojść do powstania różnic kursowych, które należy odpowiednio zaksięgować.
Różnice kursowe w sprzedaży
Kiedy wystawiamy fakturę sprzedaży, dla kontrahenta zagranicznego, w obcej walucie, musimy dokonać przewalutowania dla celów podatku dochodowego.
Księgując taką fakturę bierzemy kwotę w walucie obcej i mnożymy ją przez kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury.
Różnica kursowa powstanie z dniem zapłaty za tę fakturę, o ile zapłata nie nastąpiła w dniu wystawienia faktury.
Przykład
Faktura sprzedaży została wystawiona przez polską firmę dla kontrahenta z Niemiec na kwotę 1 000 EUR w dniu 23.08.2023 r. Kontrahent uregulował płatność za tę fakturę w dniu 30.08.2023 r.
Wszystkie aktualne i archiwalne kursy walut możemy zawsze sprawdzić na stronie internetowej NBP pod tym linkiem.
Kurs EUR z dnia 22.08.2023 r. ogłoszony przez NBP – 4,4648
Kurs EUR z dnia 29.08.2023 r. ogłoszony przez NBP – 4,4690
Faktura sprzedaży zostanie zaksięgowana z kwotą 1000 x 4,4648 = 4 464,80 PLN. Jednak zgodnie z kursem NBP z dnia 29.08.2023 r. środki, które wpłynęły na konto polskiej firmy są warte 1000 x 4,4690 = 4 469 zł.
Różnica kursowa z tej transakcji wyniesie wobec tego 4,20 zł i zostanie zaksięgowana jako dodatkowy przychód podatnika.
Różnice kursowe w zakupie
Również kiedy dokonujemy zakupu towarów lub usług i otrzymujemy fakturę w obcej walucie, może dojść do powstania różnicy kursowej.
Tak samo jak w przypadku sprzedaży, różnica kursowe powstanie tylko wtedy, kiedy data płatności będzie inna od daty wystawienia faktury.
Przykład
Otrzymaliśmy od naszego zagranicznego kontrahenta fakturę za kolejny miesiąc licencji na oprogramowanie na kwotę 50 USD. Faktura wystawiona została 31.08.2023 r., jednak płatność za tę usługę (dostęp do programu) została pobrana automatycznie z naszej karty bankowej w dniu 01.08.2023 r. Sprawdźmy zatem kursy NBP potrzebne do rozliczenia takiej transakcji.
Kurs z dnia 30.08.2023 r. – 4,1167
Kurs z dnia 31.07.2023 r. – 3,9995
Kwota faktury zaksięgowana w koszty – 50 x 4,1167 = 205,84 zł
Wartość płatności wg kursu – 50 x 3,9995 = 199,98 zł.
Różnica kursowa wyniosła wobec tego 5,86 zł. W związku z tym powiększy przychody przedsiębiorcy (pomniejszając w ten sposób zaksięgowany wcześniej koszt z tytułu faktury zakupu).
Podsumowanie
Jak widzimy różnice kursowe nie są niczym trudnym ani problematycznym. Trzeba jednak poświęcić czas na ich odpowiednie sprawdzenie i rozliczenie. Przedsiębiorcy powinni również pamiętać o tym, że transakcje walutowe mogą generować ryzyko walutowe wystąpienia dodatnich różnic kursowych. Przy kwotach rzędu kilkudziesięciu tysięcy, takie różnice kursowe mogą już być bardziej odczuwalne w podatku dochodowym.
W Biurze Rachunkowym Wojciech Kaczmarczyk w Krośnie rozliczymy i sprawdzimy wszystkie Twoje różnice kursowe. Sprawdź naszą ofertę tutaj.
Masz pytania do powyższego artykułu? Zadaj je swojemu księgowemu. Czekamy!