Zadzwoń teraz.
Wysokość podatków spędza sen z powiek wielu Polakom, a już w szczególności polskim przedsiębiorcom. Nie każdy z nich wie, że w ustawach można znaleźć wiele różnych ulg podatkowych – zarówno tych dotyczących osób prawnych (CIT), jak i osób fizycznych (PIT). Niektóre ulgi dotyczą odliczeń od dochodu, inne zmniejszają stawkę podatku. Jedną z nich jest IP Box – ulga dla podatników prowadzących działalność badawczo-rozwojową. W tym artykule przyjrzymy się bliżej uldze IP Box. Odpowiemy także na pytania: czym jest kwalifikowany IP i jak wyliczać wskaźnik nexus. Zapraszamy do lektury!
Najważniejsze informacje o uldze IP Box
Ulga IP Box obowiązuje od 1 stycznia 2019 roku. Została wprowadzona w celu zachęcenia przedsiębiorców do rozwoju swojej działalności oraz ochrony prawnej wyników przeprowadzonych prac badawczo-rozwojowych. Założeniem wprowadzonych zmian jest również pobudzenie rynku nowych technologii i innowacyjnych rozwiązań. Ulga IP Box polega na tym, że określone dochody opodatkowane są według preferencyjnej stawki podatku (5% w PIT lub CIT). Mogą z niej korzystać praktycznie wszyscy przedsiębiorcy prowadzący działalność badawczo-rozwojową, o ile spełniają określone w ustawie warunki.
Ulga IP Box – dla kogo?
Ulga IP Box przewidziana jest właściwie dla wszystkich podatników PIT rozliczających się na zasadach ogólnych lub według jednolitej 19% stawki podatku dochodowego oraz dla podatników CIT. Wyjątkiem są osoby opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Aby skorzystać z ulgi IP Box, należy spełnić następujące wymogi:
- prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej,
- wytworzenie kwalifikowanego IP (kwalifikowane prawo własności intelektualnej) w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej,
- prowadzenie odrębnej ewidencji zdarzeń gospodarczych obejmującej wszystkie operacje finansowe związane z dochodami z kwalifikowanych IP,
- osiągnięcie dochodu z kwalifikowanego IP podlegającego opodatkowaniu w Polsce,
- poniesienie kosztów kwalifikowanych w związku z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego IP.
Podstawą do przyznania ulgi IP Box jest spełnienie wymaganych ustawowo warunków, natomiast potwierdzeniem słuszności jej zastosowania jest między innymi uzyskanie pozytywnej opinii organów skarbowych w interpretacji indywidualnej.
Czym jest działalność badawczo-rozwojowa?
Działalność badawczo-rozwojową definiuje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z zapisami jest to “działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań”.
W dzisiejszych czasach nowości technologiczne wychodzą zarówno z małych firm (włączając w to JDG), jak i wielkich korporacji. Zgodnie z założeniami ustawodawcy ulga IP Box powinna być dostępna dla wszystkich podmiotów, które mogą prowadzić działalność innowacyjną, a więc głównie dla:
- jednoosobowych działalności gospodarczych,
- wspólników spółki cywilnej,
- wspólników spółki jawnej,
- wspólników spółki partnerskiej,
- wspólników spółki komandytowej,
- osób prawnych,
- spółek kapitałowych w organizacji,
- podatkowych grup kapitałowych,
- spółek komandytowo-akcyjnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP.
Prowadzisz działalność badawczo-rozwojową i nie wiesz, z jakich ulg podatkowych możesz skorzystać? Zapraszamy na konsultacje z naszym księgowym – Filipem Kaczmarczykiem. Zapisy przez formularz kontaktowy dostępny TUTAJ.
Czym jest kwalifikowany IP?
Kwalifikowany IP (z ang. intellectual property) jest jednym z głównych warunków skorzystania z ulgi IP Box. To nic innego jak prawo własności intelektualnej, które zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach działalności badawczo-rozwojowej.
Ulga IP Box dotyczy kwalifikowanych praw własności intelektualnych, czyli na przykład:
- patentów,
- praw z rejestracji wzorów przemysłowych,
- praw ochronnych na wzór użytkowy,
- dodatkowego prawa ochronnego dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
- praw z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
- autorskiego prawa do programu komputerowego.
Lista kwalifikowanych praw własności intelektualnej jest zamknięta i dokładnie wskazana w ustawie PIT i CIT.
Wskaźnik nexus, czyli jak obliczyć wysokość ulgi IP Box?
W celu skorzystania z ulgi IP Box należy przede wszystkim ustalić dochód, który obejmie preferencyjna stawka podatkowa (5%). Podstawę opodatkowania stanowi suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym.
Zgodnie z prawem dochód, dla którego można zastosować ulgę IP Box, jest dochodem uzyskanym z kwalifikowanego IP w postaci:
- zysku ze sprzedaży kwalifikowanego IP,
- należności otrzymanych z tytułu umów licencyjnych dotyczących kwalifikowanego IP,
- zysku z kwalifikowanego IP uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
- odszkodowania uzyskanego w postępowaniu spornym (sądowym lub arbitrażowym) za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego IP.
Co ważne, skorzystanie z ulgi IP Box jest możliwe dopiero w zeznaniu rocznym, zatem dochody uzyskane w trakcie roku z kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlegają opodatkowaniu zgodnie z pierwotnie obraną formą opodatkowania.
Do obliczania preferencji podatkowej IP Box stosuje się tzw. wskaźnik nexus. Jest to współczynnik określający, w jakim stopniu dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej może podlegać preferencyjnej 5% stawce podatku w ramach ulgi IP Box. Wprowadzono go, aby zapewnić, że preferencję podatkową otrzymują tylko te podmioty, które rzeczywiście ponoszą koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytworzeniem, rozwijaniem lub ulepszaniem kwalifikowanego IP.
Wyliczenia wskaźnika nexus dokonuje się zgodnie ze wzorem:
n = (a + b) x 1,3 / (a + b + c + d).
Poszczególne litery wzoru oznaczają koszty:
- a – działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym IP,
- b – nabytych wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP od podmiotu niepowiązanego wskazanego w ustawach o PIT i CIT,
- c – nabytych wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP od podmiotu powiązanego wskazanego w ustawach o PIT i CIT,
- d – nabytego przez podatnika kwalifikowanego IP.
Wysokość możliwej do zastosowania ulgi IP Box stanowi różnicę pomiędzy wartością zapłaconego podatku w trakcie roku (na podstawie obowiązującej stawki podatku dochodowego) a kwotą podatku wyliczoną na podstawie preferencyjnej stawki 5%.
Wyliczenia dochodu z kwalifikowanego IP, dla którego można zastosować preferencyjne opodatkowanie, dokonuje się zgodnie ze wzorem: D x n, gdzie D to dochód z kwalifikowanego IP, a n – wskaźnik nexus. Otrzymana zgodnie z powyższym wzorem wartość stanowi podstawę opodatkowania preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%.
Co ważne, wskaźnik nexus obrazuje wysokość kwalifikowanych kosztów i jest określany indywidualnie dla każdego kwalifikowanego IP osobno. Jeśli podatnik w ramach swojej działalności badawczo-rozwojowej prowadzi prace nad więcej niż jednym kwalifikowanym IP, w celu skorzystania z ulgi będzie zobowiązany do wyliczenia wskaźnika nexus z osobna dla każdego kwalifikowanego IP.
Masz problemy z obliczeniem ulgi IP Box? Doświadczony z księgowy z Biura Rachunkowego Wojciech Kaczmarczyk z pewnością pomoże! Skontaktuj się z nami mailowo (kontakt@biurowk.pl) lub telefonicznie (575 732 570).
Chcę skorzystać z ulgi IP Box. Co muszę zrobić?
Ulga IP Box skierowana jest do wszystkich podatników prowadzących działalność badawczo-rozwojową, jednak to branża IT korzysta z niej najczęściej. Jesteś programistą i stworzyłeś autorski program komputerowy lub aplikację mobilną? Otrzymywane wynagrodzenie za przeniesienie praw własności intelektualnej stanowi dochód z kwalifikowanego IP.
Co zrobić, aby skorzystać z ulgi IP Box w następnym zeznaniu rocznym?
- Po pierwsze – sprawdź, czy spełniasz warunki wskazane w ustawie.
- Po drugie – prowadź oddzielną ewidencję na potrzeby IP Box. Każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej należy wyodrębnić w prowadzony księgach. Księgi powinny być prowadzone w sposób zapewniający ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej.
- Następnie – zawnioskuj o indywidualną interpretację podatkową.
- W ciągu roku płać normalne zaliczki na podatek.
- Na koniec – w zeznaniu rocznym wykaż dochody opodatkowane ulgą IP Box 5% i czekaj na zwrot podatku.
Jeśli na którymkolwiek z powyższych etapów najdą Cię wątpliwości, skorzystaj z usług profesjonalnego biura rachunkowego. Doświadczony księgowy zadba o dokładną ewidencję, pomoże złożyć wniosek o indywidualną interpretację podatkową oraz obliczy wskaźnik nexus.